Bilansna linija 1310 dešifriranje. Postupak popunjavanja bilansa stanja u opštem obliku. Primjer. Računovodstveni izvještaji malih preduzeća

Odjeljak III bilansa stanja sastoji se od sedam redova. Oni, posebno, odražavaju iznos odobrenog kapitala organizacije, vrijednost vlastitih dionica kupljenih od dioničara, iznos dodatnog i rezervnog kapitala, iznos zadržane dobiti ili nepokrivenih gubitaka.

Pogledajmo kako se svaki od ovih redova popunjava.

Red 1310 “Ovlašteni kapital”

Red 1310 popunjavaju sve kompanije. Odražava iznos odobrenog kapitala organizacije. Štaviše, u red 1310 treba da upišete tačno iznos koji je zaveden u konstitutivnim dokumentima. Nije bitno da li je jedan od osnivača uplatio svoj dio djelimično. Ili još nije dao doprinos u odobreni kapital. Odnosno, činjenica uplate odobrenog kapitala ne igra nikakvu ulogu u određivanju indikatora reda 1310, na koji računovođe ponekad zaboravljaju. Dug osnivača se prikazuje kao potraživanja na liniji 1230 bilansne aktive. Kreditno stanje računa 80 „Ovlašćeni kapital“ prenosi se u red 1310.

Red 1320 “Sopstvene dionice...”

Red 1320 mogu popuniti i akcionarska društva i društva sa ograničenom odgovornošću (ako društvo otkupljuje akcije od osnivača koji se penzionišu). Akcionarska društva na liniji 1320 prikazuju sopstvene akcije kupljene od akcionara, a društva sa ograničenom odgovornošću odražavaju vrednost udela u osnovnom kapitalu kupljenih od učesnika (osnivača) društva.

Na ovu liniju prenosi se dugovni saldo računa 81 „Sopstvene akcije (akcije)“. Budite oprezni: indikator u redu 1320 prikazan je u zagradama. To znači da je vrijednost negativna - trebaće je oduzeti od ukupne pasive bilansa stanja.

Red 1340 “Revalorizacija dugotrajne imovine”

Red 1340 popunjavaju ona preduzeća koja vrše revalorizaciju osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja. U red 1340 potrebno je prikazati iznos povećanja vrijednosti dugotrajne imovine utvrđen prilikom revalorizacije. Odnosno, potrebno je u ovu liniju bilansa prenijeti kreditno stanje računa 83 „Dodatni kapital“ u smislu podračuna koji odražavaju dodatnu procjenu imovine.

Red 1350 “Dodatni kapital (bez revalorizacije)”

Napominjemo da se dodatni kapital može formirati i kroz dodatnu procjenu dugotrajne imovine i kroz emisionu premiju. Takav prihod nastaje, na primjer, od dioničkih društava ako se vlastite dionice organizacije plasiraju po cijeni većoj od njihove nominalne vrijednosti.

Osim toga, dodatni kapital se može formirati kada osnivači daju doprinose u imovinu LLC-a ili uzmu u obzir iznos PDV-a koji je učesnik povratio prilikom prijenosa imovine kao ulog u odobreni kapital i prenijet na osnovanu organizaciju. Za popunjavanje reda 1350 uzeti kreditno stanje računa 83 „Dodatni kapital“ i od njega oduzeti iznose dopunske procene osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja.

Linija 1360 “Rezervni kapital”

Red 1360 popunjavaju organizacije koje stvaraju rezervni fond. Moraju ga formirati samo akcionarska društva (član 35. Federalnog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“). Prema ovom članu, akcionarska društva moraju godišnje doprinositi najmanje 5 posto neto dobiti u rezervni fond. Ovi odbici prestaju kada rezervni fond dostigne veličinu predviđenu poveljom. U tom slučaju, veličina fonda ne može biti manja od 5 posto osnovnog kapitala.

Društva sa ograničenom odgovornošću mogu formirati i rezervni fond. Istovremeno, samostalno određuju njegovu veličinu i redoslijed formiranja.

Kreditno stanje računa 82 „Rezervni kapital“ prenosi se u red 1360 bilansa stanja.

Red 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”

Red 1370 popunjavaju sve organizacije. Uostalom, u ovoj liniji se prikazuje zadržana dobit ili nepokriveni gubitak kompanije. Slažem se, malo je vjerovatno da će kompanija uspjeti. I dalje će postojati barem minimalni profit ili minimalni gubitak.

Popuniti red 1370 je jednostavno. Da biste to učinili, sa računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak"), prebacite u red 1370:

• dugovni saldo (naznačite ga u zagradama, odnosno kada se izračunava vrijednost završnog reda 1300, ovaj iznos će se oduzeti);
• kreditno stanje (ako postoji zadržana dobit).

Da bi se utvrdio godišnji finansijski rezultat i popunila red 1370 Obrasca 1, organizacija mora reformisati svoj bilans stanja. To se mora učiniti 31. decembra izvještajne godine. Reformacija bilansa je zatvaranje računa:

90 "Prodaja";
- 91 “Ostali prihodi i rashodi”;
- 99 “Dobit i gubici.”

Mala preduzeća, kao i svaka druga komercijalna preduzeća sa statusom pravnog lica, dužna su da sastavljaju finansijske izvještaje na osnovu računovodstvenih podataka. Međutim, preduzeća u odgovarajućem statusu imaju niz preferencija u pogledu popunjavanja izvještajnih dokumenata. šta oni znače? Koje su nijanse popunjavanja najvažnijih informacijskih blokova računovodstvenih izvještaja - linija u odjeljku „Kapital i rezerve“ u malom preduzeću?

Šta su finansijski izvještaji?

Prvo, malo teorije o računovodstvu. Činjenice o tome će nam biti korisne sa stanovišta razumijevanja zadataka s kojima se suočavaju finansijske usluge bilo koje komercijalne kompanije.

Gore smo naveli da finansijske izvještaje treba da pripremaju preduzeća sa statusom pravnog lica. Ovo je važna nijansa, jer individualni poduzetnici, koji su, sa stanovišta zakonodavstva Ruske Federacije, pojedinci, ne bi trebali voditi računovodstvene evidencije, niti bi trebali popunjavati izvještaje na osnovu odgovarajućih registara. Obaveze individualnog preduzetnika u pogledu finansijskog računovodstva ograničene su na vođenje Knjige prihoda i rashoda.

Finansijski izvještaji pravnog lica se obično shvataju kao skup informacija koje odražavaju rezultate ekonomskih aktivnosti preduzeća u izvještajnom periodu. Ove informacije se formiraju prvenstveno kroz indikatore evidentirane u računovodstvenim registrima.

Vrsta izvještavanja koja se razmatra je jedna od ključnih u preduzeću, pored poreza i menadžmenta. Informacije koje se u njemu odražavaju koriste se za procjenu finansijskog stanja kompanije, njenih izgleda za rast, ispravnosti značajnih pokazatelja ekonomske aktivnosti, kao i poreskog izvještavanja. Ove informacije mogu biti od interesa za menadžere, vlasnike kompanija i vladine agencije.

Računovodstveni izvještaji igraju važnu ulogu u interakciji preduzeća sa potencijalnim kreditorima i investitorima. Osobe zainteresovane za ulaganje u kompaniju će nastojati da razmotre pouzdane izvore koji im omogućavaju da na adekvatan način procene finansijsko stanje preduzeća. Među onima koji u potpunosti zadovoljavaju ove kriterije su finansijski izvještaji. Sastavljaju ga i ovjeravaju kompetentni zaposlenici kompanije, ponekad uz uključivanje vanjskih nezavisnih konsultanata koji su u stanju analizirati koliko je ispravno popunjen ovaj ili onaj dio bilansa („Kapital i rezerve“ na primjer), i koje točke se mogu poboljšati u korištenoj proceduri izvještavanja.

Prednost razmatranih izvora je njihova redovnost. Računovodstveni izvještaji se mogu sastavljati jednom godišnje ili češće, ovisno o zakonskim zahtjevima, kao i željama zainteresovanih strana, kao što su vlasnici i povjerioci. Računovodstveni izvještaji se, u pravilu, pripremaju prema standardnim obrascima koje odobravaju regulatorna tijela - prvenstveno Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Odražava niz ekonomskih pokazatelja: aktivu, pasivu bilansa stanja, kapital i rezerve preduzeća.

Računovodstveni iskazi moraju biti u korelaciji sa primarnim izvorima, kao i registrima koje koriste finansijske službe preduzeća. Najvažniji zadatak ove vrste izvještavanja je identifikovanje značajnih činjenica koje odražavaju finansijsku stabilnost preduzeća, prisustvo određenih rezervi, te dinamiku prihoda i rashoda.

Koje su karakteristike računovodstva za malo preduzeće?

Računovodstvo u preduzećima koja su klasifikovana kao mala preduzeća može se značajno razlikovati od odgovarajućih procedura koje karakterišu aktivnosti srednjih i velikih preduzeća. Prije svega, vrijedno je razmotriti kriterije za razvrstavanje privrednog subjekta kao malog preduzeća. Ovo uključuje sljedeće kompanije:

• u kojima je odobreni kapital više od 25% privatnih;
• koji zapošljava od 15 do 100 ljudi, a godišnji prihod je 120-800 miliona rubalja (ako poslovni subjekt ima manji broj zaposlenih i promet, onda će biti klasifikovan kao mikropreduzeće).

Glavna karakteristika računovodstva za malo preduzeće je sposobnost da se vodi u pojednostavljenom formatu. Značajno se razlikuje od opće računovodstvene sheme, koja uključuje:

• popunjavanje bilansa stanja, finansijskih izvještaja, kao i raznih aplikacija koje ih dopunjuju;
• sastavljanje revizorskog izvještaja u slučajevima predviđenim zakonom;
• sastavljanje obrazloženja bilansa stanja i izvještaja o finansijskom rezultatu.

Među glavnim odeljcima finansijskih izveštaja je „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja. Ovo je informativni blok koji odražava finansijske pokazatelje koji su najvažniji sa stanovišta procjene ekonomske efikasnosti kompanije. Opća procedura vođenja računovodstva zahtijeva njeno obavezno dovršavanje. Pojednostavljena verzija također uključuje popunjavanje odjeljka „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja. Ovo je obavezna komponenta izvještavanja za komercijalne firme, uprkos činjenici da pojednostavljeni računovodstveni postupak karakteriše niz značajnih preferencija za mala preduzeća. naime:

• mogućnost nesastavljanja dodataka bilansu stanja i objašnjenja uz njega (ako za to nema objektivne potrebe);
• mogućnost da se u izvještajne dokumente ne uključe podaci o poslovnim rezultatima unutar grupa stavki (odnosno, ne postoji zakonska obaveza da se naznače indikatori za određene stavke).

Što se tiče samog računovodstva, malo preduzeće ga može voditi ili u jednostavnom obliku, bez registara, ili u standardnom obliku. Istovremeno, preduzeće koje ima odgovarajući status i uživa zakonske preferencije za pojednostavljeno računovodstvo mora imati na umu da evidentiranje poslovnih transakcija mora ispunjavati kriterijum racionalnosti. Stručnjaci preporučuju pridržavanje sličnog pravila prilikom pripreme izvještaja.

Dakle, ima smisla, ako je moguće, navesti indikatore za pojedinačne stavke u okviru odeljka „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja malog preduzeća. Pogledajmo bliže kako se može popuniti odgovarajuća oblast za izvještavanje.

Popunjavanje odjeljka „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja: koje informacije se u njemu odražavaju?

Odjeljak „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja je informativni blok koji se sastoji od 7 redova. Zadatak računovođe je da u njima odrazi takve pokazatelje kao što su:

• veličina odobrenog kapitala društva;
• cijena vlastitih dionica društva koje su kupljene od njihovih vlasnika;
• veličina dodatnog, rezervnog kapitala;
• iznos zadržane dobiti ili iznos nepokrivenog gubitka organizacije.

Veličina kompanije se ogleda u redu 1310. Proučimo detaljnije karakteristike popunjavanja.

Ovlašćeni kapital u bilansu stanja: red 1310

Ova linija bilansa stanja (“Kapital i rezerve”) uključuje prikaz iznosa odobrenog kapitala koji odgovara onom definisanom u osnivačkim dokumentima preduzeća. Nije bitno da li je neko od osnivača kompanije djelimično uplatio svoj dio. Čak i ako bilo koji od investitora, u principu, nije uložio potreban iznos u odobreni kapital, odgovarajući indikator se evidentira u odeljku „Kapital i rezerve“ bilansa stanja.

Za pravilno popunjavanje predmetnog reda potrebno je koristiti stanje kredita računa 80 koji se koristi u računovodstvenim registrima. Zatim, računovođa treba prikazati tačne informacije o vlastitim dionicama kompanije.

Vlastiti udjeli u bilansu stanja: red 1320

Popunjavanje odgovarajućeg reda u odeljku „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja je postupak koji može imati određene karakteristike za preduzeća sa statusom AD i DOO.

Dakle, prilikom pripreme izvještaja i prikazivanja podataka o njima u redu 1320, oni ukazuju na podatke o vlastitim dionicama koje su kupljene direktno od njihovih vlasnika. DOO evidentiraju podatke o vrijednosti dionica u okviru odobrenog kapitala, koje su, zauzvrat, kupljene od osnivača preduzeća.

Da biste popunili predmetni red u rubrici „Kapital i rezerve“, morate koristiti podatke o zaduženju u okviru računa 81. Zatim u izvještaju treba prikazati podatke o dodatnom i rezervnom kapitalu. Proučimo detaljnije nijanse ovog postupka.

Dodatni i rezervni kapital u bilansu stanja: red 1350

Relevantne informacije su najvažnija karakteristika takvog izvora kao što je bilans stanja (“Kapital i rezerve”). Šta to uključuje?

Što se tiče dodatnog kapitala, on se može formirati na 3 načina:

• po činjenici dodatnog vrednovanja imovine klasifikovane kao dugotrajna;
• na teret prihoda ostvarenih u postupku izdavanja hartija od vrednosti (ako se, na primer, akcijama kompanije trguje po vrednosti većoj od nominalne), na teret doprinosa osnivača - ako je reč o DOO;
• na teret vraćenog PDV-a u trenutku prenosa ove ili one imovine u odobreni kapital.

Da bi se ispravno prikazali podaci na liniji 1350, potrebno je koristiti podatke u okviru kreditnog stanja računa 83. Rezervni kapital preduzeća je takođe prikazan u odeljku „Kapital i rezerve“. Oznaka linije u bilansu stanja namijenjena za označavanje vrijednosti ovog resursa je 1360.

Informacije o tome u finansijskim izvještajima prikazuju kompanije koje imaju rezervni fond. U opštem slučaju radi se o akcionarskim društvima, budući da su, zbog zahtjeva ruskog zakonodavstva, dužna da ih formiraju. Akcionarsko društvo se formira putem obaveznih doprinosa u iznosu od 5% neto dobiti ili više. Čim dostigne vrijednost navedenu u osnivačkim dokumentima preduzeća, odgovarajući odbici se mogu zaustaviti. U tom slučaju iznos rezervnog fonda mora biti 5% ili više od osnovnog kapitala društva.

Naravno, DOO takođe ima pravo da formira odgovarajući fond. Njegov iznos i postupak prenosa kapitala u cilju stvaranja odgovarajućeg resursa određuju se u politici upravljanja organizacije.

Da bi se podaci za rezervni kapital ispravno prikazali u bilansu stanja, potrebno je koristiti podatke o kreditnom stanju u okviru računa 82. Sljedeći informativni blok rubrike „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja je red 1370. odražava podatke o zadržanoj dobiti firme.

Zadržana dobit u bilansu stanja: red 1370

Podaci na liniji 1370 bilansa stanja treba da odražavaju sva preduzeća sa komercijalnim prometom. Odgovarajući indikator može predstavljati dobit ili nepokriveni gubici. Za unos tačnih podataka u predmetni red potrebno je koristiti podatke sa računa 84. U tom slučaju može biti potrebno prenijeti dugovno ili kreditno stanje odgovarajućeg računa u bilans stanja. Imajte na umu da do tog vremena bilans stanja preduzeća mora biti reformisan. To uključuje zatvaranje računa kao što su 90, 91 i 99.

Još jedan važan blok u odeljku „Kapital i rezerve“ u bilansu stanja malog preduzeća je red 1320. On odražava vrednost sopstvenih akcija kompanije.

Stanje vlastitih dionica: 1320

Informacije o ovoj liniji mogu evidentirati i AD i DOO (ako kompanija otkupi određene akcije od osnivača koji napuštaju poslovanje). AD odražavaju u odgovarajućem bloku vrijednost hartija od vrijednosti koje su kupljene od njihovih vlasnika, LLC - dionice u okviru odobrenog kapitala stečene od osnivača.

Da bi ispravno prikazao informaciju u redu 1320, računovođa mora koristiti podatke o zaduženju na računu 81.

Izvještavanje o malim preduzećima: druge nijanse

Dakle, pogledali smo kako odjeljak III bilansa stanja, „Kapital i rezerve“, popunjava računovođa malog preduzeća. Biće korisno dodatno proučiti niz drugih informacija koje karakterišu formiranje finansijskih izveštaja u kompaniji koja ima odgovarajući status.

Zakonodavstvo Ruske Federacije dozvoljava malim preduzećima da samostalno razvijaju dokumente putem kojih će se generirati izvještavanje. Na primjer, ako kompanija ne popuni jednu ili drugu stavku bilansa (“Kapital i rezerve” uključuje, kao što sada znamo, dosta redova, a neće ih nužno popuniti kompanija - u nekim ako jednostavno nema potrebne podatke), onda ima pravo da ga isključi iz onih obrazaca koji se koriste za potrebe izvještavanja.

Malo preduzeće koje koristi pojednostavljene računovodstvene metode može koristiti registre bez, ali ovu priliku treba koristiti samo ako odgovarajuća računovodstvena shema ne ometa izvlačenje potrebnih informacija za popunjavanje takvog informacionog bloka računovodstvenih izvještaja kao što je odjeljak „Kapital i rezerve“ . Obaveze bilansa stanja, kao i njegova imovina, u mnogim slučajevima mogu biti ispravno popunjene samo ako se računi posmatraju u kontekstu dvostrukog knjiženja za različite poslovne transakcije.

Još jedna nijansa koja karakteriše računovodstvo u malom preduzeću je mogućnost smanjenja ukupnog broja računa klasifikovanih kao sintetički. Činjenica je da su veće kompanije dužne da primenjuju odgovarajuće račune prema listi odobrenoj zakonom. Na osnovu njega se izrađuje interni korporativni kontni plan. Zauzvrat, mala preduzeća, ako se računovodstvo u njima odvija u okviru ograničene liste poslovnih transakcija, imaju pravo da ne koriste one obavezne za velika preduzeća i da ih ne odobre u planu rada. Međutim, postojeći moraju u potpunosti odražavati suštinu poslovnih procesa. Računovođa ne bi trebalo da ima problema sa obračunom kapitala i rezervi u bilansu stanja pomoću registara.

Može se primijetiti da mnoga preduzeća u praksi ne koriste ovu mogućnost upravo kako bi izbjegli situacije kada u računovodstvenim registrima nema dovoljno podataka za popunjavanje jednog ili drugog bloka informacija u finansijskim izvještajima. Ali ako je kompanija uvjerena da se takvi presedani mogu izbjeći, ona ima pravo koristiti pojednostavljenu šemu za registraciju poslovnih transakcija. Za to možete koristiti, na primjer, malu knjigu knjigovodstva jednostavne strukture.

Sažetak

Dakle, proučili smo suštinu računovodstva u malom preduzeću, ispitali šta je bilans stanja (kapital i rezerve), i šta je uključeno u njega. Firme sa odgovarajućim statusom, na osnovu zakona, imaju pravo da vode računovodstvo koristeći pojednostavljene šeme, kao i da kreiraju izveštaje koristeći manje složene registre i dokumente. Ali u pogledu popunjavanja bilansa, mala preduzeća zapravo imaju malo prednosti u odnosu na veća, jer su značajni ekonomski pokazatelji evidentirani u odgovarajućim informacionim blokovima. Nepoželjno ih je zanemariti prilikom sastavljanja izvještaja – ključnog izvora informacija o finansijskom položaju privrednog društva.

Pojedinačne organizacije imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku i sastavljaju pojednostavljene finansijske izvještaje. Takve organizacije uključuju: mala preduzeća, projektne organizacije Skolkovo i neprofitne organizacije (osim onih priznatih kao strani agenti).

Pojednostavljeni bilans stanja

Istovremeno, mala preduzeća mogu samostalno birati obrazac za sastavljanje finansijskih izvještaja. Oni mogu da obezbede izveštavanje koristeći opšte i pojednostavljene forme. Od toga će zavisiti sastav izvještaja. Tako su za mala preduzeća odobreni posebni obrasci pojednostavljenih finansijskih izveštaja, dati u Dodatku 5 Naredbe br. 66n Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine. Sastav pojednostavljenih finansijskih izvještaja je sljedeći:

• Bilans;
• Bilans uspjeha.

Ako preduzeće treba da pruži dodatne informacije, a pojednostavljeni obrasci za izveštavanje ne sadrže potrebne kolone, onda se mogu koristiti opšti obrasci za izveštavanje.

Dakle, mala preduzeća sami odlučuju koje obrasce će predati finansijskim izvještajima. Glavna stvar je da se donesena odluka odražava u računovodstvenoj politici.

Zahtjevi za popunjavanje pojednostavljenog bilansa stanja

Godišnji bilans stanja mora da sadrži podatke o imovini i obavezama koje organizacija ima na kraju izvještajne godine, odnosno na dan 31. decembra. Dodatno, u bilans stanja se unose podaci o prethodnim godinama, odnosno na dan 31. decembra prošle godine i na dan 31. decembra prethodne godine. Na primjer, bilans stanja koji je pripremilo preduzeće za 2017. treba da sadrži podatke na dan 31. decembra 2017., 31. decembra 2016. i 31. decembra 2015. godine.

Sve prošlogodišnje informacije preuzete su iz prošlogodišnjih izvještaja. A za indikatore za tekuću godinu, informacije su preuzete iz izvora kao što su:

• Bilans stanja za organizaciju u cjelini za izvještajnu godinu;
• Pokazatelji obračunate kamate na kredite (zajmove) za izvještajnu godinu.

Ako nema podataka za popunjavanje bilo koje linije stanja, on se ne popunjava i stavlja se crtica.

Procedura za popunjavanje pojednostavljenog bilansa stanja

Nakon što ispunite sve uslove bilansa stanja, potrebno je da proverite da li je iznos imovine i obaveza bilansa jednak. Ako se poštuje jednakost, smatra se da je bilans ispravno sastavljen, a ako se iznosi ne slažu, došlo je do greške u popunjavanju bilansa.

Postupak popunjavanja pojednostavljenog izvještaja o finansijskim rezultatima

Ako rezultirajući rezultat "Neto dobit (gubitak)" izađe sa predznakom minus, onda se mora upisati u izvještaj, u zagradama; minus se ne označava. Ako je rezultirajuća vrijednost pozitivna, onda je nema potrebe stavljati u zagrade.

Odjeljak 3 odnosi se na pasivnu stranu bilansa stanja i sadrži digitalne indikatore koji karakteriziraju kapital i rezerve organizacije, i to:

Ovlašteni kapital.

Vlastite dionice kupljene od dioničara.

Revalorizacija dugotrajne imovine.

Extra capital.

Rezervni kapital.

Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).

Ovlašteni kapital (dionički kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka) (red 1310)– označava iznos odobrenog kapitala organizacije na kraju izvještajnog perioda, kako je navedeno u osnivačkim dokumentima.

Indikatori bilansa stanja na liniji 1310 ne sadrže podatke o promjenama kapitala.

Objašnjenje za liniju 1310 „Ovlašćeni kapital (dionički kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka)“ bilansa stanja je Izvještaj o promjenama kapitala. Pokazatelj u redu 1310 bilansa stanja mora odgovarati pokazatelju u koloni „Ovlašćeni kapital“ u redu „Iznos kapitala na dan 31.12.2013. (red 3300) Izvještaj o promjenama kapitala.

By linija 1310 iznos odobrenog kapitala (dioničkog kapitala, odobrenog fonda) organizacije se odražava: Kreditno stanje na računu 80 “Ovlašteni kapital”

Sopstvene dionice kupljene od dioničara (red 1320)– označava iznos dugova na računu 81 „Sopstvene akcije (udele)“ na kraju izveštajnog perioda.

Sopstvene akcije/udele kupljene od akcionara/učesnika iskazuju se u finansijskim izveštajima u visini stvarnih troškova njihovog otkupa, bez obzira na nominalnu vrednost.

Pokazatelj u redu 1320 bilansa stanja mora odgovarati pokazatelju u koloni „Sopstvene akcije otkupljene od akcionara“ u redu „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red 3300) Izvještaj o promjenama kapitala.

Ovaj indikator je prikazan u zagradama.

By linija 1320 odražava vrijednost dionica (udjela) koje je dioničko (ili drugo poslovno) društvo kupilo od svojih dioničara (učesnika): Stanje na teretu računa 81 “Sopstvene dionice (udjele)”

Revalorizacija dugotrajne imovine (red 1340)– kreditno stanje se iskazuje na računu 83 „Dodatni kapital“, u smislu revalorizacije dugotrajne imovine, na kraju izvještajnog perioda, uzimajući u obzir izvršenu revalorizaciju na dan 31.12.2013.

Revalorizacija osnovnih sredstava vrši se ponovnim obračunom njihove preostale ili tekuće (zamjenske) vrijednosti (ako je ovaj objekt prethodno revaloriziran), te iznosa obračunate amortizacije za cijeli period korištenja objekta (klauzula 15 PBU 6/01) .

Revalorizacija nematerijalne imovine vrši se preračunavanjem njihove preostale vrijednosti (klauzula 19 PBU 14/2007).

By linija 1340 iznos povećanja vrijednosti dugotrajne imovine, identifikovane na osnovu rezultata njihove revalorizacije, se ogleda: Potražno stanje na kontu 83 Dodatni kapital" (u smislu iznosa dodatne procjene osnovnih sredstava i nematerijalne imovine)

Dodatni kapital (bez revalorizacije) (red 1350)– iskazuje se iznos kreditnog stanja na računu 83 „Dodatni kapital“ na kraju izvještajnog perioda, umanjen za iznose kreditnog stanja formiranog po osnovu revalorizacije imovine.

Iznosi dodatnog kapitala uključuju, na primjer, višak prodajne cijene dionica/dionica iznad njihove nominalne vrijednosti.

By linija 1350

By linija 1350 iskazan je iznos dodatnog kapitala organizacije, sa izuzetkom iznosa dodatne procjene dugotrajne imovine: Kreditno stanje na računu 83 „Dodatni kapital“ (osim iznosa dodatne procjene osnovnih sredstava i nematerijalne imovine)

Rezervni kapital (red 1360)– označava iznos rezervnog kapitala organizacije na kraju izvještajnog perioda.

Ova linija odražava iznose rezervnih (i drugih) fondova formiranih u skladu sa konstitutivnim dokumentima i odredbama važećeg zakonodavstva.

U skladu sa tačkom 1. člana 30. Zakona br. 14-FZ „O društvima sa ograničenom odgovornošću“, Društvo može formirati rezervni fond i druga sredstva na način iu iznosima utvrđenim statutom društva.

U skladu sa tačkom 1. člana 35. br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“, u društvu se formira rezervni fond u iznosu predviđenom statutom društva, ali ne manje od 5% njegovog odobrenog kapitala.

Rezervni fond društva formira se putem obaveznih godišnjih doprinosa dok ne dostigne veličinu utvrđenu statutom društva. Visina godišnjih doprinosa je predviđena statutom društva, ali ne može biti manja od 5% neto dobiti dok se ne dostigne iznos utvrđen statutom društva. Rezervni fond kompanije je namijenjen za pokriće gubitaka, kao i za otplatu obveznica kompanije i otkup dionica kompanije u nedostatku drugih sredstava. Rezervni fond se ne može koristiti u druge svrhe.

Preporučujemo da se postupak formiranja rezervnih (i drugih) fondova, kao i postupak doprinosa u ove fondove, fiksira u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe i odrazi u napomeni uz obrazloženje izvještaja.

Pokazatelj u redu 1360 bilansa stanja mora odgovarati pokazatelju u koloni „Rezervni kapital“ u redu „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red 3300) Izvještaj o promjenama kapitala.

By linija 1360 odražava iznos rezervnog kapitala organizacije, formiranog kako u skladu sa osnivačkim dokumentima tako iu skladu sa zakonom =

stanje na računu 82 „Rezervni kapital“ (sa izuzetkom posebnih sredstava za finansiranje tekućih rashoda) plus

stanje na računu 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" (u smislu posebnih sredstava (osim posebnih sredstava za finansiranje tekućih rashoda))

Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) (red 1370)– označava iznos zadržane dobiti (nepokrivenih gubitaka) iskazanih na kraju godine na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubici)“.

Pokazatelj u redu 1370 bilansa stanja mora odgovarati pokazatelju u koloni „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ u redu „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red 3300) Izvještaj o promjenama kapitala.

Indikator u redu 1370 je prikazan bez zagrada ako je stanje pozitivno (kada odražava zadržanu dobit) i u zagradama ako je rezultat negativan (kada odražava nepokrivene gubitke).

By linija 1370 Iznos zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije odražava se:

Privremeno izvještavanje:Stanje na računu 99 “Dobici i gubici” plus/minus

stanje na računu 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” oduzeti

stanje na računu 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” (u smislu međudividende obračunate u izvještajnom periodu)

Godišnje izvještavanje: odaldo za račun 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”

Ukupno za dio III (red 1300)– označava ukupan iznos osnovnog kapitala organizacije na kraju izvještajnog perioda.

Red 1300 = red 1310 - red 1320 + red 1340 + red 1350 + red 1360 ± red 1370.

Pokazatelj u redu 1300 bilansa stanja mora odgovarati pokazatelju u koloni „UKUPNO“ u redu „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red 3300) Izvještaj o promjenama kapitala.

Ova linija odražava iznos odobrenog kapitala (dionički kapital, odobreni kapital) organizacije. Prilikom sastavljanja posebnog bilansa za zajedničke aktivnosti, učesnik koji vodi zajedničke poslove u predmetnoj liniji iskazuje iznos doprinosa partnera.

Prije registracije promjena u konstitutivnim dokumentima, fondovima i drugoj imovini primljenoj od dioničara (učesnika) u vezi s povećanjem veličine odobrenog kapitala kompanije, rusko Ministarstvo finansija preporučuje da se one prikažu u bilansu stanja zasebno pod posebnim stavka u odjeljku. III „Kapital i rezerve“ (Dodatak pismu Ministarstva finansija Rusije od 02.06.2015. N 07-04-06/5027). Za implementaciju ove preporuke potrebno je u čl. III zasebna linija. U ovom slučaju, vrijednost primljene imovine ne bi trebala sudjelovati u formiranju indikatora linije 1310.

Koliko se to odražava u računovodstvu?odobreni kapital (dionički kapital, odobreni kapital,doprinosi drugova)?

U računovodstvu, račun 80 “Ovlašteni kapital” odražava iznos odobrenog (dioničkog) kapitala upisanog u osnivačke dokumente i koji predstavlja ukupnost uloga (udjela, dionica) osnivača (učesnika) organizacije. Stanje na računu 80 odgovara iznosu odobrenog kapitala (dioničkog kapitala, odobrenog fonda) evidentiranog u osnivačkim dokumentima organizacije i ne zavisi od toga da li su učesnici u potpunosti uplatili svoje doprinose na datum izvještaja ili ne.

Državna i opštinska unitarna preduzeća na računu 80 uzimaju u obzir visinu odobrenog kapitala formiranog na propisan način (stav 1, 3 tačka 67 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izveštavanju, Uputstvo za primenu Kontnog plana).

U posebnom bilansu stanja za zajedničke aktivnosti, doprinosi partnera iskazuju se na računu 80 „Depoziti ortaka“ u iznosu stvarno izvršenih depozita učesnika (Uputstvo za korištenje Kontnog plana).

Koji računovodstveni podaci se koriste?prilikom popunjavanja reda 1310 „Ovlašćeni kapital

Prilikom popunjavanja ovog reda Bilansa stanja koriste se podaci o kreditnom stanju računa 80 na dan izvještaja.

Ovlašćeni (akcionarski) kapital u celosti, kao i stvarni dug osnivača (učesnika) za doprinose (uloge) u odobreni (akcionarski) kapital, iskazuju se u bilansu stanja posebno (stav 2. tačke 67. Pravilnika o Računovodstvo i finansijsko izvještavanje, Uputstvo o primjeni Kontnog plana). Dug osnivača je prikazan u redu 1230 „Potraživanja“.

Imajte na umu da ako organizacija odluči povećati (smanjiti) svoj odobreni kapital, tada se novi iznos odobrenog kapitala prikazuje u bilansu stanja tek nakon registracije promjena u dokumentima o osnivanju organizacije. Čak i ako je organizacija otkupila dionice (dionice) kako bi smanjila odobreni kapital, tada se prije državne registracije smanjenja odobrenog kapitala puni iznos odobrenog kapitala odražava u redu 1310 „Ovlašteni kapital (zajednički kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka)“, a trošak otkupljenih dionica (udjela) ) prikazan je u zagradama u redu 1320 „Sopstvene dionice kupljene od dioničara“.

Red 1310 “Ovlašteni kapital” = Kreditno stanje računa 80

Pokazatelji u redu 1310 „Ovlašteni kapital (dionički kapital, osnovni kapital, ulozi ortaka)“ na dan 31. decembra prethodne godine i na dan 31. decembra godine koja prethodi prethodnoj godini prenose se iz Bilansa stanja za prethodnu godinu. .

Primjer popunjavanja reda 1310 „Ovlašteni kapital(osnovni kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka)"

Indikator računa 80: rub.

Fragment bilansa stanja za 2013. godinu

Rješenje

Visina odobrenog kapitala je:

Fragment bilansa stanja u primjeru 3.1 će izgledati ovako.