Poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica. U kojim slučajevima nastaje obaveza obračuna poreza na dohodak fizičkih lica?Da li je poreski agent dužan da zadrži porez na dohodak građana?

Razmotrimo koje obaveze poreski agent ima po pitanju poreza na dohodak fizičkih lica prilikom iznajmljivanja od fizičkog lica, kao i koja poreska uprava treba da plati porez na dohodak fizičkih lica. lice koje zakupi prostor.

Obaveze zakupca kao poreskog agenta za porez na dohodak fizičkih lica

Koristeći iznajmljenu imovinu za obavljanje svog poslovanja, zakupac plaća zakupninu i snosi troškove gotovine. Pošto odliv gotovine dovodi do smanjenja bogatstva zakupca, on snosi troškove zakupa. Na osnovu zakona, organizacija ima obavezu prema državi da evidentira troškove u poreskim i računovodstvenim registrima u skladu sa normama poreskog, odnosno računovodstvenog zakonodavstva.

Pored toga, zakupac, prilikom isplate prihoda u vidu zakupnine licu koje nije preduzetnik, ima obaveze kao poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na ovo lice – zakupodavca. Odnosno, zakupac treba da izračuna porez na dohodak građana na prihod u obliku zakupnine, zadrži porez po odbitku prilikom isplate prihoda pojedincu i prenese ga u budžet (klauzula 2 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Šta to znači? Poreske obaveze proizilaze od pojedinca, ali da li će preduzeće biti odgovorno za plaćanje poreza?

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Činjenica je da je karakteristika plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica plaćanje poreza preko posrednika (poreskih agenata) na većinu vaših prihoda. Država prema određenim odredbama gl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije povjerava preduzećima obračun i prijenos poreza na dohodak građana u budžet za drugog poreznog obveznika - pojedinca. U terminologiji poreskog zakonodavstva, to znači da je preduzeće priznato kao poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica.

Organizacija koja je priznata kao agent je ta koja će se baviti svim pitanjima u vezi sa obračunom poreza, zadržavanjem pri isplati prihoda i uplatom u budžet. Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica sa prihoda od zakupa nije moguće prenijeti na pojedinca, čak i ako je to navedeno u ugovoru o zakupu. Za pojašnjenje, možete pogledati pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.09.2016. br. 03-04-05/12891.

Potreba da organizacija obavlja poslove poreskog agenta nastaje zbog odredbi čl. 1. i 2. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije kao rezultat isplate prihoda pojedincu koji nije samostalni poduzetnik u obliku plaćanja zakupnine prema ugovoru o zakupu.

Budući da je ruska organizacija bila izvor isplate prihoda pojedincu, ona mora djelovati kao neka vrsta posrednika između poreznog obveznika – pojedinca koji je primio prihod i države koju predstavljaju porezne vlasti, kako bi se osiguralo da porez na dohodak građana priliva u budžet u tačnom iznosu i na vrijeme iz isplaćenih prihoda.

Ali funkcije poreznog agenta nisu ograničene na ovo.

Čitav spisak obaveza koje država nameće poreskom agentu sadržan je u čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije. Evo svih obaveza stanarske organizacije prema državi prilikom plaćanja prihoda u vidu zakupnine:

Premije osiguranja pri najmu od fizičkog lica

Prema ugovoru o zakupu, zakupac snosi troškove u vidu zakupnine, a na osnovu Zakona br. 402-FZ i Ch. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije ima obavezu prema državi da prikaže troškove u računovodstvenim i poreskim registrima. Zakupac je takođe priznat kao poreski agent u vezi sa porezom na dohodak građana i pozvan je da ispuni dužnosti poreskog agenta za porez na dohodak građana navedene u članu 230 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi tabelu iznad).

Treba reći da zakupnina koja se plaća licu po osnovu ugovora o zakupu imovine ne povlači obavezu plaćanja premija osiguranja Fondu PIO, Fondu socijalnog osiguranja, Saveznom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja za povrede (čl. 4. člana 420.). Poreznog zakona Ruske Federacije, član 5. Federalnog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ). Više o ovome možete saznati od.

Opšti zaključak. Računovođa treba razumjeti ekonomske posljedice transakcije kako bi ispravno prikazao prihode, rashode i obaveze prema partneru i budžetskom sistemu u računovodstvu. Da bismo to učinili, nudimo grafičku ilustraciju onoga što je rečeno:

Postoje određena pravila kojih se treba pridržavati prilikom plaćanja poreza na dohodak poreskom agentu. Hajde da shvatimo koje nijanse bi takvi ljudi trebali znati u 2019.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Poreski agenti moraju obavljati određene poslove (obračun, zadržavanje, plaćanje poreza na dohodak).

U slučaju kršenja zakona, kompanija će biti odgovorna za neplaćanje poreza na dohodak građana. Stoga je vrijedno razmotriti koji propisi regulišu plaćanje iznosa od strane poreskih agenata.

Osnovni momenti

Šta mislite pod "poreskim agentom"? Da li je individualni preduzetnik poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica ili je obaveza plaćanja poreza za fizička lica dodeljena samo DOO?

Definicije

Porez na dohodak fizičkih lica je direktan porez na saveznom nivou, koji se naplaćuje na dobit fizičkih lica po stopama koje su regulisane zakonskim aktima.

Iako su obveznici fizička lica (i državljani Rusije i stranci sa prihodima u Ruskoj Federaciji), samu uplatu mogu izvršiti poreski agenti ().

Agent poreza na dohodak je posrednik između poreskog obveznika i države.

To može biti pravno lice, samostalna lica (notari i advokati koji su otvorili privatnu kancelariju), predstavništva nerezidenata koja imaju obavezu obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak građana u ime i na teret građana.

On također vodi evidenciju o dobiti zaposlenih, priprema izvještaje, dostavlja ih lokalnoj filijali federalne poreske službe i odgovoran je za kršenje pravila opisanih u Poreskom zakoniku.

Ko je poreski agent?

Oni također mogu biti:

1. Zasebna divizija strane kompanije u Rusiji. Vrijedi uzeti u obzir jednu nijansu - ako strano preduzeće uplaćuje sredstva ne kroz poseban odjel, ono ne može biti porezni agent.
2. notar.
3. Privatni advokat.

Ista lica mogu biti poreski agenti u odnosu na dobit stranaca koji rade po patentu (član 226 st. 1 - 2 stav 1, član 1, dio 1, član 2).

Kupac koji je zaključio ugovor je i poreski agent.

Postoji nekoliko vrsta prihoda za koje preduzeće ili individualni preduzetnik neće biti poreski agent za pojedinca.

Ovo se odnosi na dobijenu dobit:

• Pojedinac prilikom obavljanja poslovne djelatnosti. U tom slučaju lice mora biti registrovano kao samostalni preduzetnik kod Poreske inspekcije.
• Građanin koji ostvaruje dobit od djelatnosti notara i drugog privatnog praktičara.
• Lice koje ostvaruje dobit u skladu sa ugovorima koji se sklapaju sa drugim fizičkim licima koja ne djeluju kao poreski agent. Ovo se odnosi na iznajmljivanje.
• Lice koje ima dobit od prodaje imovine koja mu je pripadala kao vlasniku imovine, ako je objekat pripadao takvom građaninu ne više od 3 godine.
• Rezident koji prima profit iz izvora koji se nalazi izvan Ruske Federacije.
• Osoba koja je primila dobitke.
• Lice koje ima oporezivi prihod od kojeg poreski agent nije zadržao tražene iznose.

Pravna osnova

Koncept „poreskog agenta“ razmatra se u čl. 24 Poreski zakonik. Pravila za vršenje obračuna i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u budžet od strane poreskih agenata navedena su u čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obaveza poreskog agenta da plati porez na dohodak fizičkih lica

Prilikom plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, poreski agenti treba da se rukovode posebnim pravilima.

Kako pravilno odbiti porez?

Poreski agent zadržava porez na dohodak fizičkih lica na svu dobit, osim na ono što je navedeno u čl. 226 tačka 2 Poreskog zakona.
Kompanija zadržava porez na dohodak fizičkih lica na transfere zaposlenima, ali ne u svim slučajevima.

Na primjer, postoje ograničenja kod zadržavanja iznosa poreza na materijalna davanja primljena u naturi ili kada je lice postalo nerezident (status platitelja se promijenio sredinom godine). U takvoj situaciji, porez će se morati ponovo obračunati po stopi od 30%.

Ako zaposleni nije imao drugu dobit u novčanom smislu i prijavio se nakon ovakvih događaja, poreski agent uopšte neće moći da zadrži porez na dohodak građana.

Ista pravila su predviđena kada dobit u naturi primi osoba koja nije zaposlena u kompaniji (na primjer, u odnosu na kupce).

U slučaju da se zaposlenom isplaćuje ostala dobit u gotovini, poreski agent može zadržati iznos zaostalih obaveza. Ali postoji ograničenje - iznos ukupnog poreza na dohodak ne može biti veći od 50% zarade.

Organizacija mora obavijestiti inspektora o iznosima prebačenim licu od kojih porezi nisu zadržani. Predviđeni vremenski okvir za ovo je 1 mjesec.

Ukoliko se obavještenje ne dostavi blagovremeno, smatra se da je kompanija prekršila i snosiće odgovornost u skladu sa,.

Posebna pravila treba poštovati prilikom podnošenja izvještaja o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica prilikom obavljanja transakcija akcijama.

Rok za dostavljanje informacija o neoporezivom porezu na dohodak građana biće određen u zavisnosti od toga šta se ranije dogodilo:

Nakon što obavijesti porezne organe o nemogućnosti zadržavanja poreza, organizacija ima pravo ne ispuniti takvu obavezu, čak i ako se takva prilika ukaže kasnije.

Ako je obavijest dostavljena na vrijeme, neće se naplaćivati ​​kazne ili novčane kazne. O činjenici da porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan, mora se obavestiti i obveznik kome su sredstva uplaćena (član 226. stav 5. Poreskog zakonika).

Nove obaveze

Poreski agenti imaju sljedeće odgovornosti:

1. Tačno i na vrijeme izvršiti obračun poreza na dohodak fizičkih lica, zadržati potrebne iznose od dobiti poreznog obveznika i deponovati obračunate iznose u državne organe Ruske Federacije.
2. Podnesite pismenu obavijest u roku od mjesec dana ako je nemoguće zadržati porez na dohodak.
3. Voditi evidenciju o prenesenim sredstvima obveznicima, porezima po odbitku i iznosima poreza na dohodak plaćenih posebno za svakog pojedinca.
4. Područnoj poreskoj upravi dostaviti dokumentaciju koja će biti neophodna za provjeru nadležnih organa.

U slučaju da takve obaveze nisu ispunjene, poreski agent će biti odgovoran u skladu sa zakonodavnim aktima Ruske Federacije.

KBK

Postupak plaćanja poreza

Pravila plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica su doživjela određene izmjene. Evo glavnih tačaka koje bi poreski agenti trebali uzeti u obzir:

1. Porez se obračunava po stvarnom prijemu dobiti (tačka 3. člana 226. Poreskog zakonika) - prilikom isplate sredstava licu u gotovini (tačka 4. istog člana).
2. Vreme prenosa je navedeno u stavu 6. ovog člana. Izuzetak je prenos poreza na naknade za privremenu nesposobnost.
3. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunava se po obračunskoj osnovi za svaku vrstu dobiti. Nema potrebe da se uzimaju u obzir sredstva primljena od drugog poreskog agenta.
4. Plaćanje se vrši na mjestu registracije kompanije (regionalnoj poreskoj upravi).
5. Ako iznos poreza na dohodak ne prelazi 100 rubalja, može se dodati sredstvima koja će biti uplaćena sljedećeg mjeseca, ali u istom poreskom periodu.
6. Nije dozvoljen prenos poreza na teret poreskog agenta. Ugovori koji predviđaju preuzimanje obaveza da snosi troškove ove vrste od strane kompanije smatraju se ništavim.
7. Neophodno je prenijeti porez na sve iznose koje porezni agenti plaćaju fizičkim licima, osim onih opisanih u članovima 227. i 228. Poreskog zakonika.
8. Ako organizacija, na zahtjev zaposlenih, vrši transfere svojih zarada trećim licima, porez na dohodak fizičkih lica se ne plaća ().
9. Fizičko lice koje nema status individualnog preduzetnika ne može biti poreski agent prilikom plaćanja angažovanom osoblju. U takvoj situaciji obračune i isplate vrše sami građani koji su primili takav prihod (u skladu sa).

Poreski agenti obračunavaju iznose u odnosu na cjelokupni prihod zaposlenog. Izuzetak su prihodi, koji se prema zakonu moraju samostalno obračunati (na primjer, prilikom prodaje stana i sl.).

U ovom slučaju, trebali biste se osloniti na. Iznos poreza na dobit obračunava poreski agent po obračunskoj osnovi od početka godine na kraju svakog mjeseca.

U ovom slučaju, ranije zadržana sredstva se prebijaju. Prilikom utvrđivanja visine poreza na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir i poreski odbici koji su navedeni u.

Poreski period je kalendarska godina. Osnova je .

Obezbijeđen porez na dohodak fizičkih lica

Poslodavci dostavljaju sljedeća dokumenta:

Sam obrazac za vođenje evidencije poreski agenti ne dostavljaju osim ako to ne zatraži inspektor teritorijalnog organa.

Ukoliko nastane obaveza da sami plaćaju porez, fizička lica i samostalni preduzetnici podnose 3-NDFL, ali najkasnije do 30. aprila naredne godine po isteku poreskog perioda.

Pitanja koja se nameću

Postoji niz pitanja o kojima vrijedi razgovarati. Poznavanje nekih stvari će vam pomoći da izbjegnete nevolje u budućnosti.

Kada treba izvršiti transfer?

Poreski agent plaća porez na dohodak fizičkih lica u sljedećim periodima:

Prilikom iznajmljivanja od pojedinca

Ako kompanija iznajmljuje nekretnine od fizičkih lica, djeluje kao porezni agent. To znači da nastaje obaveza zadržavanja i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na prenesene iznose zakupnine.

Prebacivanje takvih odgovornosti na stanodavce nije dozvoljeno. O tome se raspravlja u.

Tačka 1. čl. 226 sadrži i podatak da preduzeće koje ulazi u transakcije u kojima fizička lica ostvaruju dobit mora da obračuna, zadrži i prenese porez na dobit državnim organima.

Iz ovoga proizilazi da je pri prenosu zakupnine za date prostorije, kompanija poreski agent.

Podatke o zaposlenima može dati preduzeće koje ima poseban odjel na osnovu svoje lokacije. Posebno preduzeće se zasniva na mestu gde je registrovano.

Ako dokument sastavlja matična kompanija za zaposlene u odjeljenju, nakon TIN-a se prikazuje kontrolni punkt posebnog odjela (koristite znak za razdvajanje “/”).

Pod uslovom da je zaposlenik radio u više odjela, potrebno je pripremiti više potvrda o prihodima pojedinca.

Za period kada je pojedinac radio u matičnoj kompaniji, vredi odraziti KPP i OKATO ove kompanije, za period rada u diviziji - KPP i OKATO ove divizije.

Novčana kazna za neplaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta

Ukoliko poreski agent ne ispuni svoje obaveze, moraće da snosi regulisanu odgovornost.

Ovim članom predviđena je novčana kazna za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak građana. Iznos uplate iznosi 20% poreza na dohodak.

Ako je iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan od strane poreskog agenta, ali nije uplaćen u državnu blagajnu, tada ćete morati platiti kaznu. Kazna se naplaćuje za svaki dan kašnjenja ().

Ko se zove poreski agent u oblasti poreza na dohodak je naznačeno u statistici. 226 NK. Ovaj status podrazumijeva jasne obaveze, neispunjavanje kojih će dovesti do naplate kazni od prekršitelja. Koje su tačno obaveze poreskog agenta? Koje su kazne predviđene? Svi odgovori su ispod.

Pojam poreskog agenta definisan je stavom 1. statuta. 24, koji kaže da se radi o različitim osobama kojima je, prema zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije, povjerena odgovornost za obračun i zadržavanje iznosa fizičkim licima, kao i za njihovo plaćanje u korist države. Shodno tome, poreski agenti za porez na dohodak su:

• Ruska preduzeća.
• Privatni notari.
• Advokati koji su osnovali svoje kancelarije.
• SE (posebne divizije) stranih kompanija.

Svi navedeni subjekti će postati poreski agenti u trenutku kada budu isplaćivali prihode od TD i GPA trećim licima. Istovremeno, poresku osnovicu za porez na dohodak fizičkih lica prilikom obavljanja poslova poreskog agenta čini ukupan iznos dohotka izdatog građanima, uzimajući u obzir prethodno zadržani porez i uplaćene fiksne akontacije (član 226. tačka 2).

Kako poreski agent ispunjava obavezu zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica?

U cilju tačnog obračuna i naknadnog zadržavanja fiskalne uplate, poreski agenti moraju da organizuju pravilno obračunavanje iznosa prihoda i poreza izdatih građanima (tačka 1. člana 230.). U tu svrhu, obavezni registri se vode posebno za svakog pojedinačnog poreskog obveznika. Obrazac dokumenta kompanija može samostalno izraditi. Među prikazanim informacijama:

• Vrsta (sa šifriranjem) izdatog prihoda i prikazanih odbitaka.
• Iznosi prihoda, rashoda i odbitaka.
• Individualni status.
• Datumi obračuna iznosa prihoda.
• Datumi za zadržavanje poreza i uplate u budžet sa brojem dokumenta.

Kao dio odgovornosti predviđenih Poreskim zakonikom za poreskog agenta, organizacija mora ne samo da obračuna porez na dohodak, a zatim da ga zadrži i uplati sredstva državi, već i da podnese izvještaj Federalnoj poreznoj službi. Ovo je f. 2-NDFL, 6-NDFL.

Kako se ispunjava obaveza poreskog agenta da plaća porez na dohodak fizičkih lica?

Transfer mora biti izvršen o trošku pojedinaca, ali ne i poslodavca. Zabranjeno je isplaćivanje sredstava na teret izvora preduzeća (tačka 9 člana 226). Ukoliko porez na dohodak fizičkih lica nije moguće zadržati, o tome ćete morati obavijestiti poresku upravu najkasnije do 1. marta (tačka 5. člana 226.). A fiskalnu uplatu treba preneti najkasnije narednog radnog dana od dana obračuna sa fizičkim licem (klauzula 6 člana 226).

Odgovornost poreskih agenata za porez na dohodak fizičkih lica

Trenutne mjere su odobrene u stat. 126, 123 i 126.1 NK. Ako na vrijeme ne zadržite i ne prenesete odgovarajući iznos poreza, biće naplaćena novčana kazna od 20% tog iznosa (član 123). Za kršenje roka za podnošenje 2-NDFL, morat ćete platiti 200 rubalja. (klauzula 1 člana 126), 6-NDFL – 1000 rubalja. (Tačka 1.2 člana 126), a za podnošenje izvještaja s greškama - 500 rubalja. (stat. 126.1). Takve kazne se naplaćuju za svaki dokument.

Prilikom prenosa poreza na dohodak građana u budžet, poreski agenti moraju poštovati rokove utvrđene članom 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odredbe članova 227. i 228. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojima se porez na dohodak građana može platiti na kraju godine, ne primjenjuju se na poreske agente. Ovaj postupak je potvrđen Rešenjem Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. jula 2011. godine br. 1051/11.

Poreska inspekcija može naplatiti od poreskog agenta novčanu kaznu u iznosu od 20 posto iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava i (ili) prenosi u budžet:

• ako u utvrđenom roku poreski agent nije obustavio (ne u potpunosti obustavio) porez iz sredstava isplaćenih drugoj strani;

• ako u utvrđenom roku poreski agent nije prenio (nije u potpunosti prenio) zadržani iznos poreza u budžet.

Ovo proizilazi iz odredbi člana 123. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje dopis Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2013. godine broj 03-02-07/1/8500.

Primjena kazni ne oslobađa poreskog agenta od obaveze da prenese zadržani iznos poreza u budžet (član 5. člana 108. Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, poreska inspekcija može na neosporan način povratiti ove iznose (klauzula 1 člana 46, tačka 1 člana 47 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se porez na dohodak fizičkih lica prenese u budžet kasnije od utvrđenih rokova, tada, pored kazni, inspektorat može naplatiti organizaciji i kaznu (član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kazne će se obračunavati za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir datum prijema prihoda od strane svakog zaposlenog i stvarne uslove zadržavanja poreza na dohodak od strane poreskog agenta (klauzula 2 pisma Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. br. AS-4-2/22690).

Novčana kazna prema članu 123. Poreskog zakonika Ruske Federacije može se izbjeći ako organizacija dokaže da nije imala mogućnost da zadrži porez na dohodak od zaposlenog (klauzula 21 rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije). Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57). Istovremeno, poreski agent nije u obavezi da na svoj trošak prenese u budžet iznos nepodržanog poreza na dohodak (član 9. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je nemoguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica, onda je organizacija dužna da u roku od mjesec dana obavijesti Poresku upravu o nepodržanom iznosu poreza (podtačka 2, tačka 3, član 24 i tačka 5, član 226 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Bitan: ako organizacija nije zadržala porez prilikom isplate prihoda, ne može joj se naplatiti kazna za neblagovremeni prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet. Ovo je navedeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 4. avgusta 2015. godine broj ED-4-2/13600. Stav poreske službe zasniva se na činjenici da poreski agent ne treba da plaća porez o svom trošku. A ako se porez na dohodak fizičkih lica ne zadrži, dužnik budžeta je zaposleni koji je primio prihod, a ne poreski agent. Radi objektivnosti, napominjemo da je u stavu 2 Rezolucije br. 57 od 30. jula 2013. Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije dozvolio mogućnost naplate kazni u slučajevima kada je poreski agent trebao zadržati porez, ali u stvari to nije uradio. Prema Vrhovnom arbitražnom sudu Ruske Federacije, u ovakvim situacijama, kazne se mogu obračunati od trenutka kada je porez morao biti zadržan do krajnjeg roka za plaćanje koji mora ispuniti sam porezni obveznik.

Ako se kao rezultat revizije otkrije nedržanje (nepotpuno zadržavanje) i (ili) neprenos (nepotpuni prijenos) poreza u budžet, organizacija (njeni zaposleni) mogu biti predmet ne samo poreznih vlasti, već i takođe da administrativna, au nekim slučajevima i krivična odgovornost (član 123 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, član 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije).

Poreska inspekcija ne može kazniti poreskog agenta prema članu 122 Poreskog zakona Ruske Federacije. Samo poreski obveznici mogu biti odgovorni prema ovom članu. Njima je povjerena obaveza plaćanja zakonski utvrđenih poreza (potklauzula 1, stav 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odgovornosti poreskih agenata su da pravilno i blagovremeno izračunaju iznos poreza, odbiju ga od prihoda druge strane (poreskog obveznika) i prebace u budžet (član 3. člana 24. Poreskog zakona Ruske Federacije). Za neispunjavanje ovih obaveza mogu se smatrati odgovornim prema članu 123 Poreskog zakona Ruske Federacije. Bilo koja druga klasifikacija prekršaja koje je počinio poreski agent je nezakonita (član 106. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Gdje prenijeti porez na dohodak građana

Navedite zadržani porez na dohodak prema podacima o poreskoj upravi u kojoj je organizacija registrovana (stav 1, tačka 7, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, za organizacije koje imaju odvojene jedinice , validan .

Preduzetnici prebacuju porez na inspekciju u mjestu svog prebivališta. Preduzetnici koji posluju na UTII ili sistemu oporezivanja patenata prenose porez na inspekciju u mjestu registracije u vezi sa obavljanjem takvih aktivnosti. To je navedeno u paragrafima i stavu 7 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna sa budžetom za porez na dohodak u organizaciji

LLC Trgovačka kompanija Hermes obračunala je plate za februar u iznosu od 300.000 rubalja. U martu nije bilo drugih oporezivih plaćanja. Iznos obračunatog poreza na dohodak građana iznosio je 39.000 rubalja.

Rok za isplatu plate koju utvrđuje organizacija je 5. dan narednog mjeseca. Blagajnica je 5. marta od banke primila 261.000 rubalja. (300.000 rubalja - 39.000 rubalja) za isplatu plata. Organizacija je 6. marta dostavila banci nalog za uplatu za transfer poreza na dohodak građana u budžet.

Hermes računovođa je ove transakcije prikazao u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način.

Debit 44 Kredit 70
- 300.000 rub. - obračunate plate zaposlenih;

Debit 70 Kredit 68 podračun “Uplata poreza na dohodak”
- 39.000 rub. - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plata zaposlenih.

Debit 50 Kredit 51
- 261.000 rub. - primio novac od banke za isplatu plata;

Debit 70 Kredit 50
- 261.000 rub. - isplaćene plate zaposlenima;

Potraživanje 68 podračuna „Plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica“ Kredit 51
- 39.000 rub. - prebačeno u budžet poreza na dohodak fizičkih lica za februar.

situacija:Kako poduzetnik može prenijeti porez na dohodak fizičkih lica sa prihoda zaposlenih koji obavljaju djelatnosti na UTII? Tokom mjesec dana, njeni zaposleni radnici naizmjenično rade u različitim opštinama.

Prebacite porez u budžete svake opštine.

Preduzetnik koji posluje na UTII-u mora prenijeti porez na lični dohodak inspekciji na mjestu registracije u vezi sa obavljanjem takvih aktivnosti (stav 4, stav 7, član 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). U praksi su moguće situacije kada je preduzetnik registrovan kao obveznik UTII u različitim opštinama i tokom mesec dana njegovi zaposleni naizmenično rade u svakoj od njih. U tim slučajevima, porez na dohodak fizičkih lica zadržan od prihoda takvih zaposlenih preduzetnik mora preneti u budžete svake opštine. Iznos poreza treba raspodijeliti uzimajući u obzir vrijeme koje je svaki zaposlenik stvarno radio u određenoj općini. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. avgusta 2011. godine br. 03-11-06/3/92. Za raspodjelu poreza na dohodak, preduzetnik će morati da organizuje odvojeno obračunavanje prihoda i radnog vremena za svakog zaposlenog. Na primjer, to se može učiniti korištenjem zasebnih tablica radnog vremena ili zasebnih izvoda o plaćama.

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica po posebnim odjeljenjima

Za organizacije koje imaju izdvojena odjeljenja primjenjuje se poseban postupak plaćanja poreza na dohodak građana.

Od prihoda koji su primili zaposleni u posebnom odjelu, porez na dohodak građana mora se prenijeti prema podacima porezne uprave u kojoj je ovo odjeljenje registrirano (stav 3, stav 7, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Ova procedura se odnosi i na zaposlene koji rade po ugovorima o radu i na zaposlene koji rade po građanskim ugovorima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. novembra 2012. br. 03-04-06/3-327).

Ako zaposleni radi u centrali organizacije, a honorarno u njenom posebnom odjeljenju, iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi posebno:

• od prihoda primljenih u sjedištu do porezne uprave na lokaciji organizacije;

• od prihoda dobijenih u posebnom odjeljenju poreskoj upravi na lokaciji ovog odjeljenja.

Ako zaposlenik tokom mjeseca radi u nekoliko odvojenih odjela, onda porez na dohodak na njegov prihod treba prenijeti na lokaciju svakog od njih. Štaviše, to se mora učiniti uzimajući u obzir platu koja je obračunata zaposleniku za vrijeme koje je stvarno radio u svakom odjelu. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 19. septembra 2013. godine broj 03-04-06/38889. Ako je zaposlenik poslan u poseban odjel organizacije na službenom putu, tada se porez na dohodak fizičkih lica na njegov prihod treba prenijeti na lokaciju organizacije. Ovaj zaključak proizilazi iz pisma Federalne poreske službe Rusije od 15. maja 2014. godine br. SA-4-14/9323.

Primjer obračuna i prijenosa poreza na dohodak građana iz plaće zaposlenika koji je radio u različitim odvojenim odjelima organizacije

U septembru je skladištar Bespalov radio u tri divizije Alpha doo:
- od 2. septembra do 10. septembra - u sjedištu organizacije;
- od 11. do 20. septembra - u posebnoj jedinici koja se nalazi u Balashikhi, Moskovska oblast;
- od 23. do 30. septembra - u posebnoj jedinici koja se nalazi u gradu Pokrov, Vladimirska oblast (preduzeće Alpha-1).

Bespalovljeva plata je 45.000 rubalja. Zaposleni nema pravo na standardne poreske olakšice. Plate obračunava računovodstvo centrale Alpha. Iznos poreza na dohodak građana od plate Bespalova za septembar iznosio je 5.850 rubalja. (45.000 RUB × 13%). Kako bi ispravno prenio porez na lokaciju svakog odjela organizacije, Alpha računovođa je raspodijelio iznos poreza na dohodak građana srazmjerno plaći koja je obračunata Bespalovu za vrijeme stvarnog rada u svakom odjelu.

U septembru ima 21 radni dan. Iznosi poreza na dohodak građana koje Alpha mora uplatiti u budžete na lokaciji svojih odjeljenja su:
- sjedište (Moskva) - 1950 rubalja. (5850 RUR: 21 dan × 7 dana);
- podjela u Balashikhi - 2229 rubalja. (5850 RUR: 21 dan × 8 dana);
- divizija u gradu Pokrov (preduzeće "Alfa-1") - 1671 rubalja. (5850 RUR: 21 dan × 6 dana).

Sjedište Alpha je registrovano kod Federalne poreske službe Rusije broj 43 u Moskvi. INN organizacije - 7743123456, kontrolni punkt - 774301001. OKTMO za plaćanje poreza - 45338000.

U Pokrovu, divizija (preduzeće "Alfa-1") je registrovana kod Međuokružnog inspektorata Federalne poreske službe Rusije broj 11 za Vladimirsku oblast. Na mjestu registracije odjeljenja Alpha dodijeljen je KPP 332101001 OKTMO za plaćanje poreza - 17646120. Odjeljenje je raspoređeno u poseban bilans stanja, ima svoj tekući račun i ovlaštenje za prenos poreza iz centrale.

U Balashikhi, na mjestu registracije odjeljenja Alpha, dodijeljen je KPP 500101108 OKTMO za plaćanje poreza - 46704000. Odjeljenje nema poseban tekući račun i ovlaštenje za plaćanje poreza iz centrale. Shodno tome, porez na lični dohodak za zaposlene koji rade u ovoj diviziji prenosi glavna kancelarija, navodeći Inspektorat Federalne poreske službe Rusije za grad Balashikha kao primaoca.

Na nalozima za uplatu za prenos poreza na dohodak fizičkih lica navode se sledeći podaci o obveznicima i primaocima:

Platilac	Podaci o platiocu	Detalji o primaocu
Centrala (Moskva)	DOO "Alfa", TIN 7743123456, punkt 774301001, broj računa 40702810400000001111 u filijali br. 1 JSCB "Nadežni", broj računa 30101810400000000242, BIC2	UFK za Moskvu (Inspektorat Federalne poreske službe Rusije br. 43 za Moskvu), TIN 7743777777, KPP 774301001, broj računa primaoca: 40101810800000010041 u Filijali 1 Moskva, BIC 0445383004
Sjedište (Moskva) na lokaciji odvojene divizije u Balashikhi, Moskovska regija	DOO "Alfa", PIB 7743123456, punkt 500101108, broj računa 40702810400000001111 u filijali br. 1 JSCB "Nadežni", broj računa 30101810400000000244, BIC202	UFK za Moskovsku oblast (Inspektorat Federalne poreske službe Rusije za grad Balashiha, Moskovska oblast), TIN 5001000789, KPP 500101001, broj računa korisnika 40101810600000010102 u Filijala 1 Moskva, BIK 044583001, OKTMO 46704000
Zasebna divizija (Pokrov, Vladimirska oblast)	Preduzeće "Alfa-1", TIN 7743123456, punkt 332101001, broj računa 40702810400000003333 u odeljenju br. 2 JSCB "Nadezhny", broj računa 30101810100000000601,	UFK za Vladimirsku oblast (Međuokružni inspektorat Federalne poreske službe Rusije br. 11 za oblast Vladimir), TIN 3316300599, KPP 331601001, broj računa primaoca 40101810800000010002 u filijali Vladimir, BIC441010002, BIC40101001 OK

Porez na dohodak fizičkih lica na dohodak kućnog radnika mora se prenijeti na lokaciju sjedišta organizacije ili posebnog odjela koji se može priznati kao radno mjesto kućnog radnika. Da li domaći radnik treba da bude registrovan za poreske svrhe utvrđuje poreska uprava na osnovu uslova ugovora o radu zaključenog između organizacije i kućnog radnika. Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 23. maja 2013. godine br. 03-02-07/1/18299 i od 18. marta 2013. godine br. 03-02-07/1/8192, Federalna poreska služba Rusije od 18. januara 2011. broj PA-4-6/449.

Ali porez na dohodak fizičkih lica na prihode udaljenih radnika mora se prenijeti na lokaciju sjedišta organizacije. Za razliku od kućnih radnika, na mjestu rada udaljenih radnika ne mogu nastati posebne jedinice. Ovo proizilazi iz odredbi člana 312.1 Zakona o radu Ruske Federacije i potvrđeno je pismom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2014. godine broj 03-04-06/61300.

Organizacija koja ima nekoliko odvojenih odjeljenja otvorenih u jednoj opštini, ali na teritoriji različitih poreskih inspekcija, može se registrovati za oporezivanje na lokaciji jednog od njih (stav 3, stav 4, član 83 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Porez na dohodak fizičkih lica može se prenijeti u ovu poresku ispostavu za sve posebne jedinice koje se nalaze na teritoriji opštine. Ako je organizacija registrovana na lokaciji svake od njenih odvojenih divizija, porez na dohodak fizičkih lica mora se prenijeti na mjesto registracije svake od njih.

Procedura prenosa poreza na dohodak građana u gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu, koji imaju unutargradske opštine koje mogu imati nezavisne lokalne budžete, ima neke posebnosti. Organizacije registrovane u ovim gradovima takođe mogu iskoristiti odredbe stava 3. stava 4. člana 83. Poreskog zakona Ruske Federacije i registrovati se na lokaciji jednog od svojih odvojenih odjeljenja. Međutim, takve organizacije moraju prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u lokalne budžete na lokaciji svakog posebnog odjeljenja, čak i ako se nalaze na teritorijama izvan nadležnosti poreske inspekcije kod koje je organizacija registrovana. Odnosno, u platnim dokumentima potrebno je naznačiti OKTMO unutargradske općine na stvarnoj lokaciji posebnog pododjeljka.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 21. februara 2011. br. 03-04-06/3-37 od 1. jula 2010. godine br. 03-04-06/8-138 od 15. marta , 2010. br. 03-04-06/3-33 i Federalne poreske službe Rusije od 29. avgusta 2012. br. ZN-4-1/14304 i od 3. avgusta 2011. br. AS-4-3/12547.

Situacija: može li poseban odjel organizacije samostalno prenijeti u budžet porez na dohodak fizičkih lica zaposlenima koji u njemu rade?

Da možda.

Da bi se to postiglo, sjedište organizacije mora dodijeliti dužnosti poreskog agenta za porez na lični dohodak posebnoj jedinici. Prijenos takvih ovlasti može se formalizirati punomoćjem, koje se obično izdaje šefu posebnog odjela (član 3. člana 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na osnovu ovog punomoćja, izdvojeno odjeljenje će obračunati, obustaviti i prenijeti u budžet (na svom mjestu) porez na dohodak fizičkih lica po odbitku zaposlenima koji u njemu rade. Osim toga, od jedinice će se tražiti da vodi evidenciju isplaćenih prihoda. Ovo proizilazi iz odredaba stavova 4 i 7 člana 226 i člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. decembra 2008. godine br. 03-04-07-01/244.

Za organizacije koje imaju nekoliko odvojenih odjeljenja organizacije koje se nalaze u jednoj opštini (za Moskvu i Sankt Peterburg - na teritoriji jednog grada) i podređene su različitim poreskim inspektoratima, primjenjuje se poseban postupak plaćanja poreza na dohodak građana.

Primjer prijenosa poreza na dohodak građana u budžet, zadržanog od prihoda zaposlenih u posebnom odjelu organizacije

Sjedište Alpha LLC preduzeća nalazi se u Moskvi. Organizacija ima poseban odjel u Astrahanu. Registrovan je u Federalnoj poreskoj službi Rusije za Kirovsku oblast Astrahana. Rukovodiocu jedinice izdato je punomoćje za obavljanje poslova poreskog agenta za porez na dohodak fizičkih lica.

U martu su zaposleni u posebnom odjelu primili platu u iznosu od 200.000 rubalja. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica bio je zadržan 26.000 rubalja. Plate su isplaćene 5. aprila. Istog dana porez na dohodak građana prebačen je u budžet Astrahana sa računa posebnog odjeljenja organizacije. Na kraju godine, računovođa odjela predao je potvrdu u obliku 2-NDFL poreznoj upravi za Kirovski okrug u Astrahanu.

Situacija: da li porezna inspekcija ima pravo kazniti organizaciju prema članu 123 Poreznog zakona Ruske Federacije ako se cijeli iznos poreza na dohodak (uključujući i za odvojene odjele) prenese u budžet na lokaciji čelnika organizacije ured?

Ne, nije.

Stav 7 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa da organizacija koja je poreski agent sa posebnim odjeljenjima mora prenijeti iznose zadržanog poreza na dohodak i na lokaciju sjedišta organizacije i na lokaciju svaki od njegovih zasebnih odjeljenja. Međutim, poreskim zakonodavstvom nije utvrđena odgovornost za nepoštivanje ove procedure. Dakle, ako se porez na dohodak fizičkih lica pravilno zadržava i blagovremeno prenosi u budžet, tada poreska inspekcija nema osnova za privođenje poreskog agenta pravdi prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije. Čak i ako je cjelokupni iznos poreza na dohodak prebačen u budžet na lokaciji sjedišta organizacije.

Zakonitost ovakvog pristupa potvrđuje pismo Federalne poreske službe Rusije od 2. avgusta 2013. br. BS-4-11/14009 i održiva arbitražna praksa (videti, na primer, rezolucije Predsedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. marta 2009. godine br. 14519/08, FAS Moskovski okrug od 17. januara 2011. godine, br. KA-A40/17435-10, od 13. oktobra 2009. godine, br. od 13. februara 2009. br. A64-2317/08-26, Sjeverozapadni okrug od 4. februara 2008. br. A56-29822/2006).

Situacija: da li poreska uprava ima pravo da naplaćuje penale ako organizacija ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica prebacuje u budžet na mjestu sjedišta? Sjedište i odvojeni odjeli nalaze se u različitim regijama Ruske Federacije.

Ne, nemaš pravo.

Ruske organizacije koje imaju odvojena odjeljenja dužne su prenijeti zadržane iznose poreza na dohodak i na svoju lokaciju i na lokaciju svakog posebnog odjeljenja (član 7. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, porez po odbitku od prihoda zaposlenog u posebnoj jedinici mora biti uplaćen u budžet regije u kojoj se ta jedinica nalazi.

Međutim, kazna je sankcija koja se naplaćuje za kašnjenje u plaćanju poreza (član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zakon ne predviđa druge osnove za primjenu ove sankcije. Dakle, ako je poreski agent izvršio prenos poreza na dohodak fizičkih lica u propisanom roku, nezakonito je naplaćivati ​​penale. Čak i ako je transfer prekršio redoslijed raspodjele poreza između budžeta različitih regija.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 7. aprila 2015. br. BS-4-11/5717. Predstavnici poreske službe svoj stav potkrepljuju ustaljenom arbitražnom praksom. I većina sudova smatra da je obračunavanje penala moguće samo ako poreski agent ima stvarni dug prema budžetu.

Ako se cijeli iznos zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica (uključujući i za posebne odjele) prenese na lokaciju sjedišta organizacije, tada organizacija kao porezni agent nema zaostalih obaveza. Shodno tome, nema osnova za obračunavanje kazni. Takvi zaključci su prikazani, na primjer, u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. januara 2011. br. KA-A40/17435-10, od 8. oktobra 2008. godine, br. i Sjeverozapadnog okruga od 31. marta 2011. br. A56-94715/2009, od 2. avgusta 2007. godine br. A56-12516/2006.

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica prilikom likvidacije organizacije

Ako je organizacija likvidirana, prenesite porez na dohodak fizičkih lica u budžet kao namirenja sa povjeriocima drugog prioriteta (isplata plata zaposlenima) (član 1. člana 64. Građanskog zakonika Ruske Federacije). To je zbog činjenice da porez na dohodak građana zapravo plaćaju zaposleni, a ne organizacija (član 207. Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacija prenosi porez u budžet samo kao poreski agent (član 1. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako je dug za porez na dohodak nastao prije početka likvidacije zbog činjenice da organizacija nije prenijela stvarno zadržan porez u budžet, on se otplaćuje u isplatama trećeg prioriteta (klauzula 1 člana 64 Građanskog zakonika). Ruske Federacije).

Prihodi koje osoba primi u novcu ili u naturi mogu biti podložni porezu na dohodak građana (NDFL) (stav 1. člana 209. i stav 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez na dohodak fizičkih lica se po pravilu zadržava od prihoda i prenosi u budžet (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali u nekim slučajevima osoba to mora učiniti sama. Da biste saznali da li trebate sami uplatiti porez na dohodak građana u budžet (ili provjeriti da li ga je poreski agent zakonito odbio), potrebno je utvrditi:

• vaš status (rezident ili nerezident);

• dostupnost olakšica za porez na dohodak fizičkih lica;

• koji je dužan da uplati porez u budžet – poreski agent ili samo lice.

Većina građana Rusije su poreznici stanovnika. Ako osoba često putuje u inostranstvo (ili je nedavno stigla u Rusiju), možda i jeste nerezident. Pročitajte više okako odrediti rezident ili nerezident.

Koji prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica?

Rezidenti moraju platiti porez na dohodak fizičkih lica na prihode:

• primljeni iz izvora u Rusiji (organizacije i ljudi, uključujući preduzetnike koji se nalaze u Rusiji);

• primljeni iz izvora izvan Rusije (organizacije i ljudi, uključujući preduzetnike van Rusije).

Ovaj postupak je utvrđen članom 209. i stavom 10. stavom 2. člana 11. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Dat je spisak prihoda dobijenih iz izvora van Rusije sto(član 3. člana 208. Poreskog zakona Ruske Federacije). Nerezidenti moraju platiti porez na dohodak građana samo na prihode dobijene iz izvora u Rusiji (član 209 i stav 10, stav 2, član 11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Navedena je lista prihoda dobijenih iz izvora u Rusiji sto(Član 1. člana 208. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, imajte to na umu nema potrebe za plaćanjem poreza. Poreska privilegija se također može odobriti međunarodni sporazum , zaključen između Rusije i strane države, čiji je rezident primalac prihoda (član 2. člana 232. Poreskog zakona Ruske Federacije). Situacija: da li moram da platim porez na dohodak građana na poklon ili dividende koje primi maloletno dete? Da treba. Poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa nikakve izuzetke u pogledu oporezivanja poreza na dohodak građana na dohodak maloljetne djece. Shodno tome, obaveza plaćanja poreza je povezana sa činjenicom ostvarivanja prihoda koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica i ne zavisi od starosti lica koje ga je primilo. To proizilazi iz stava 1. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije. U nekim slučajevima, osoba mora obračunati i platiti porez na svoju ruku(na primjer, ako je poklon primljen od osoba koje nisu članovi porodice niti bliski srodnici, ako se daruju nekretnine, vozila, dionice, dionice ili dionice). U ime maloljetnog djeteta mlađeg od 18 godina, to mora učiniti njegov zakonski zastupnik (tačka 1 člana 26, tačka 2 člana 27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slično gledište se ogleda u pismu Federalne poreske službe Rusije od 23. aprila 2009. godine br. 3-5-04/495. U drugim slučajevima (na primjer, ako je maloljetno dijete primilo dividende na naslijeđene (poklonjene) dionice) dužno je obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak građana u budžet (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. aprila 2012. godine br. 03-04-06/3-102). Dakle, u zavisnosti od situacije i (ili) vrste prihoda koje prima maloletno dete, mora se obračunati i uplatiti porez na dohodak fizičkih lica u budžet:

• ili jedan od njegovih roditelja (zakonski zastupnici);

• ili poreski agent.

Situacija: da li se bonusi (poeni, novac) uplaćuju na bankovnu karticu za kupovinu njome podliježu porezu na dohodak? Ne, ne oporezuju se. Bonus bodovi su podsticaji za klijente prema marketinškim programima banke. Na primjer, program lojalnosti kupaca. Vlasnik kartice koristi ove bonuse za djelimično ili potpuno plaćanje budućih kupovina. Stoga se obračuni sa bonus poenima mogu smatrati popustom. A roba plaćena bonusima ne može se smatrati primljenom besplatno. To znači da prihod koji podliježe porezu na dohodak ne nastaje (klauzula 1 člana 210, tačka 2 člana 211 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takva pojašnjenja nalaze se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2015. godine br. 03-04-07/73675 (koji je upućen poreskim inspektoratima pismom Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2015. br. BS-4-11/22949). Napominjemo da je ranije Ministarstvo finansija Rusije zauzelo stav da naplaćeni bonusi podliježu porezu na dohodak građana (pismo od 13. januara 2015. br. 03-04-06/69407). Argument je da takav prihod nije naveden u članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, zbog pojave novog pisma prethodna pozicija više nije relevantna. Situacija: da li je potrebno platiti porez na dohodak građana na naknadu dobijenu od osiguravajućeg društva zbog neputovanja u inostranstvo? Da treba. Spisak plaćanja osiguranja koja ne podležu porezu na dohodak je zatvorena (podtačke 1-4, klauzula 1, član 213 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznosi primljeni kao kompenzacija za neputovanje u inostranstvo nisu navedeni u njemu. Shodno tome, takve isplate podliježu porezu na dohodak fizičkih lica na općenito utvrđeni način (potklauzula 2, tačka 1 i podtačka 2, tačka 3, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije). Osoba ne treba samostalno da uplaćuje iznos poreza u budžet. To za njega mora učiniti osiguravajuća organizacija - porezni agent (član 1. člana 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovakvi zaključci proizilaze iz pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. juna 2012. godine broj 03-04-05/3-675. Situacija: da li je potrebno platiti porez na dohodak fizičkih lica na iznos nadoknađenih sudskih troškova koje je lice primilo odlukom suda? Ne, nema potrebe. Naknada za sudske troškove oslobođena je oporezivanja. To je direktno navedeno u stavu 61 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pravni troškovi se sastoje od državnih taksi i troškova u vezi sa razmatranjem predmeta (član 1. člana 88. Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije). Pravni troškovi uključuju: – iznose plaćanja svjedocima, vještacima, specijalistima i prevodiocima; – troškovi prevodilačkih usluga; – putne troškove i troškove smještaja stranaka i trećih lica koje imaju u vezi sa pojavljivanjem pred sudom; – troškovi usluga zastupnika; – troškovi inspekcije na licu mjesta; – naknada za stvarni gubitak vremena; – poštanski troškovi koje imaju stranke; – drugi troškovi koje priznaje sud. To je predviđeno članom 94. Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije. Treba napomenuti da je prije stupanja na snagu stava 61. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije (23. novembra 2015.) pitanje oporezivanja takve naknade bilo kontroverzno. Situacija: da li je potrebno platiti porez na dohodak građana na iznose primljene sudskom odlukom u okviru spora o zaštiti prava potrošača? Odgovor: da, potrebno je, ali samo uz naknadu od strane prodavca za izgubljenu dobit i novčanu kaznu. Naknada za gubitke u iznosu ne većem od stvarne štete i naknada za moralnu štetu ne podliježu porezu na dohodak građana. Osoba koja je kupila nekvalitetan proizvod i potrošila novac na otklanjanje kvara ima pravo zahtijevati od prodavača naknadu za gubitke i naknadu moralne štete. Zakon takođe predviđa da ako prodavac (izvođač) dobrovoljno ne udovolji zahtevima potrošača, sud mu može izreći novčanu kaznu. Ovo proizilazi iz stava 6 člana 13, člana 15 i stava 1 člana 16 Zakona od 7. februara 1992. godine br. 2300-1. U ovom slučaju, gubici se smatraju: – stvarna šteta (npr. troškovi otklanjanja nedostataka, nedostataka, itd.); – izgubljena dobit (tj. prihod koji je osoba izgubila zbog kupovine nekvalitetnog proizvoda). To je navedeno u članu 15 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Za traženje naknade za gubitke od prodavca, osoba se može obratiti sudu (član 17. Zakona od 7. februara 1992. br. 2300-1). U slučaju pozitivnog ishoda sudskog postupka, prodavac je dužan da isplati kupcu sve iznose navedene u sudskoj odluci. Ovaj zaključak proizilazi iz člana 7. Zakona od 2. oktobra 2007. br. 229-FZ. Odnosno, prodajna organizacija neće moći da zadrži porez na dohodak fizičkih lica. To znači da osoba samostalno odlučuje da plati porez na primljenu naknadu. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na sav prihod primljen u novcu i u naturi (klauzula 1, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak je prihod naveden u članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Izgubljena dobit, kazne i novčane kazne za dobrovoljno nezadovoljavanje zahtjeva potrošača se ne pojavljuju na ovoj listi. Stoga ćete morati platiti porez na dohodak na takve iznose (član 41. Poreskog zakona Ruske Federacije). Takva pojašnjenja su data u pismu Ministarstva finansija Rusije od 28. oktobra 2015. godine br. 03-04-07/62079 (na koji su poreski inspektorati skrenuli pažnju pismom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra, 2015. br. BS-4-11/19082) i stav 7. Pregleda, koji je odobrio Prezidijum Vrhovnog suda Ruske Federacije 21. oktobra 2015. godine. Ali kompenzacija za stvarnu štetu i moralnu štetu je nadoknada koja je propisana zakonom. Ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. To je navedeno u stavu 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. To znači da nije potrebno plaćati porez na iznose naknade štete i moralne štete. Slično gledište je izraženo u pismima Ministarstva finansija Rusije od 23. januara 2015. br. 03-04-06/1823, Federalne poreske službe Rusije od 27. avgusta 2013. godine, br. BS-4-11/15526 . Tako ćete, nakon što ste dobili odštetu sudskom odlukom u okviru spora o zaštiti prava potrošača, platiti porez na dohodak samo na iznos izgubljene dobiti, penale i novčane kazne. Da biste to učinili, za godinu u kojoj je naknada primljena, podnesite prijavu poreskoj upravi prema obrazac 3-NDFL(podstav 1, stav 2, član 211, podstav 2, stav 1, član 223, stav 3, član 228 i stav 1, član 229 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Porez samostalno i nakon podnošenja deklaracije, uplatite je u budžet (klauzula 2 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prihodi koji ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica

Neke vrste primanja stanovnika I nerezidenti, mogu biti oslobođeni poreza na dohodak fizičkih lica. Na primjer, sljedeće vrste prihoda ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. 1. Razne naknade, socijalne i budžetske isplate utvrđene zakonom, posebno:

• penzije (klauzula 2 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• iznos naknade štete od povrede ili druge štete po zdravlje (član 3. člana 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takva naknada, posebno, uključuje iznose naknade za moralnu štetu isplaćenu sudskom odlukom (pismo Ministarstva finansija Rusije od 28. avgusta 2012. godine br. 03-04-05/6-1009);

• plaćanja u vezi sa smrću vojnog osoblja i državnih službenika u obavljanju službenih dužnosti (član 3. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije);

• naknada za darovanu krv, majčino mlijeko i drugu pomoć (član 4. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije);

• primljena alimentacija (član 5. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije);

• jednokratne isplate (uključujući u obliku finansijske pomoći) primljene u vezi sa prirodnom katastrofom, terorističkim aktom (stav 1, 2, stav 8, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• jednokratne isplate (uključujući i novčanu pomoć) od poslodavca u korist zaposlenog u vezi sa smrću člana njegove porodice (u korist članova porodice umrlog zaposlenog) (stav 1, 3, st. 8, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• jednokratne isplate (uključujući i novčanu pomoć) primljene pri rođenju (usvajanju) djeteta, ako ih je izvršio poslodavac tokom prve godine nakon rođenja (usvajanje), ali ne više od 50 hiljada rubalja. za svako dijete (stav 1, 7, klauzula 8, član 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije);

• uplate za kupovinu i izgradnju stambenog prostora primljene iz budžeta Ruske Federacije (na primjer, u okviru programa „Pomoć mladim porodicama“) (član 36. člana 217. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• doprinose za sufinansiranje penzione štednje koje prenosi država ili poslodavac (na teret svojih sredstava) za individualni lični račun lice u Penzionom fondu Ruske Federacije (klauzule 38. i 39. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije);

• naknada dijela roditeljske naknade za obrazovanje djeteta u državnim i općinskim predškolskim obrazovnim ustanovama (član 42. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije);

• iznos penzione štednje u državnim i nedržavnim penzionim fondovima koji su primili nasljednici preminulog osiguranika (član 48. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Naslijeđena penziona štednja u nedržavnom penzionom fondu ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica od 1. januara 2011. godine (tačka 3. člana 5. Zakona od 21. novembra 2011. godine br. 330-FZ);

• ciljana socijalna pomoć koja se isplaćuje iz budžetskih sredstava (stav 5, stav 8, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• sredstva iz materinskog (porodičnog) kapitala, kao i dodatna plaćanja za podršku porodicama sa decom, utvrđena regionalnim i opštinskim aktima u skladu sa Zakonom od 29. decembra 2006. br. 256-FZ (član 34. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).